D'30%-Regel an den Nidderlanden: Konditiounen, Dauer an d'Ännerung op 27%

D'30%-Regel ( 30%-regeling , offiziell Exparegeling zënter 2024) erlaabt engem hollänneschen Employeur, en Deel vum Gehalt vun engem nei ukommende Mataarbechter steierfräi ze bezuelen. Si gouf an dräi Joer ëmmer erëm geännert, an e puer vun dësen Ännerunge goufen selwer réckgängeg gemaach. Dësen Artikel erkläert, wat am Joer 2026 gëllt, wat vum 1. Januar 2027 un gëllt a wéi en Iwwergangsregime e Mataarbechter fällt. All Zuel gëtt mat dem Joer uginn, zu deem se gehéiert.

Wat ass d'Ariichtung, a firwat se existéiert

E Mataarbechter, deen an Holland plënnert fir ze schaffen, huet Käschten, déi e lokale Kolleg net huet: duebel Wunneng, méi héich Liewenskäschten, Flich heem, Lagerung vun Haushaltssaachen, Openthaltsdokumenter an Ëmwandlung vum Führerschäin, Sproochecoursen fir d'Famill. Dat hollännescht Lohnsteiergesetz nennt dës extraterritorial Käschten a behandelt eng Remboursement dovun als eng gezielt Befreiung ( gerichte vrijstelling ) am Kader vum Aarbechtskäschtesystem, no Artikel 31a Wet LB 1964. Wann se richteg rembourséiert ginn, gi se net als Gehalt besteiert a verbrauchen net de fräie Spillraum vum Patron.

Dës Käschten, déi jee no Mataarbechter bewisen ginn, ass administrativ schwéier. D'30%-Regel ass eng Alternativ zum Pauschalpräis: de Patron kann e fixe Prozentsaz vun der Entlohnung als steierfräi Remboursement vun extraterritoriale Käschten behandelen, ouni datt e Beweis dofir ass, datt d'Käschten entstane sinn. Et ass eng Komfortléisung, keng Subventioun am Prinzip - dofir ass d'Remboursement vun de tatsächleche Käschten nach ëmmer méiglech a fir verschidde Mataarbechter ass se méi wäert. Ëmzugkäschte fir Haushaltssaachen a fir international Schoulkäschte falen ausserhalb vum Pauschalpräis a kënnen zousätzlech steierfräi rembourséiert ginn.

D'Positioun pro Joer

D'Tabell weist de Pauschalpräis, d'Gehaltsnorm, déi reduzéiert Norm fir jonk Masterabsolventen an d'Limit pro Joer. D'Norme sinn d'Joresbeträg vum steuerbare Gehalt, déi all Januar indexéiert ginn.

D'Eurobeträg, d'Gehaltsnormen 2027 an d'WNT-Loftlimit 2027 no der Indexéierung ginn am Dezember vum Joer virdrun am Staatscourant an an der Dokumentatioun vum Steierplang publizéiert a sollten virun der éischter Pairoll 2027 iwwerpréift ginn.

Déi Konizitéit, déi agefouert an duerno zréckgezunn gouf

De Steierplang vun 2024 huet duerch eng parlamentaresch Ännerung eng Ofsenkung fir Mataarbechter agefouert, déi vum 1. Januar 2024 un an d'Ariichtung kommen: 30% fir déi éischt 20 Méint, 20% fir déi nächst 20 an 10% fir déi lescht 20. Si gouf mat Wierkung vum 1. Januar 2025 ofgeschaaft, an no dem Iwwergangsgesetz huet keng Kohort am Joer 2024 d'20%-Band erreecht, net emol Mataarbechter mat enger verkierzter Dauer: déi fréist Period vun 20 Méint däerf net virum Hierscht 2025 oflafen. All Säit, déi nach ëmmer eng Ofsenkung vun 30/20/10 beschreift, ass net méi aktuell.

Ënner wéi engem Regime e Mataarbechter fällt

• D'Méiglechkeet gouf an der leschter Bezuelungsperiod vun 2023 oder virdrun ugewannt. 30% fir déi ganz verbleiwen Dauer, och no 2027, an déi al (indexéiert) Gehaltsnorm. D'Limit gëllt awer, spéitstens vum 1. Januar 2026 un.
• D'Ariichtung gouf fir d'éischt am Joer 2024 ugewannt. 30% an de Joren 2025 an 2026, 27% vum 1. Januar 2027 un; déi al (indexéiert) Gehaltsnorm gëllt nach ëmmer.
• D'Feature gouf fir d'éischt den 1. Januar 2025 oder méi spéit ugewannt. 30% an de Joren 2025 an 2026, 27% vum 1. Januar 2027 un, an déi nei, méi héich Gehaltsnorm vum Joer 2027 un.

D'Konditiounen

Aus dem Ausland rekrutéiert

D'Ariichtung ass fir en "ingekomen werknemer" : e Mataarbechter, deen ausserhalb vun den Nidderlanden rekrutéiert oder aus dem Ausland bei engem hollännesche Quellesteierverwaltungsagent detachéiert gëtt, sou wéi en an Artikel 10e vum Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 definéiert ass. D'Rekrutéierung muss dem Ëmzug virausgoen. Een, deen als éischt heihinner zitt a spéider Aarbecht sicht, gëtt net aus dem Ausland rekrutéiert a qualifizéiert sech net, egal wéi spezialiséiert d'Aarbecht ass. Patron a Mataarbechter mussen och schrëftlech averstane sinn, datt d'Zousaz extraterritorial Käschten rembourséiert.

De Kriterium vun 150 Kilometer

De Mataarbechter muss méi wéi zwee Drëttel vun de 24 Méint virum Ufank vun der hollännescher Beschäftegung méi wéi 150 Kilometer an enger gerader Linn vun der hollännescher Grenz gewunnt hunn - an der Praxis mindestens 16 vun dësen 24 Méint. Doduerch ginn déi meescht Awunner vu Belsch, Lëtzebuerg a groussen Deeler vu Westdäitschland ausgeschloss.

Dëst Kriterium gouf a Fro gestallt, well et géint d'fräi Zirkulatioun vun den Aarbechter géif stoen. Den Hoge Raad huet de Punkt net selwer gekläert, mä huet Virbereedungsfroen un de Geriichtshaff vun der Europäescher Unioun geriicht (Hoge Raad 9. August 2013, ECLI:NL:HR:2013:474). De Geriichtshaff huet am Fall Sopora (Geriichtshaff vun der Europäescher Unioun 24. Februar 2015, Fall C-512/13, ECLI:EU:C:2015:108) decidéiert, datt eng Pauschalregel vun dëser Aart erlaabt ass, virausgesat datt se net systematesch zu enger kloerer Iwwerkompensatioun vun den tatsächleche Käschte féiert. Andeems hien dësen Test op d'Réckverhandlung vum Fall uwend huet, huet den Hoge Raad déi hollännesch Regel fir gëlteg erkläert (Hoge Raad 4. Mäerz 2016, ECLI:NL:HR:2016:360).

Et gëtt eng limitéiert Ausnam fir Mataarbechter, déi an Holland en Doktorat gemaach hunn: d'Period vun der Doktoratsfuerschung hei gëtt net berücksichtegt, virausgesat datt de Mataarbechter d'150-Kilometer- an d'16-vun-24-Méint-Tester direkt virum Ufank vun der Aarbecht bestanen huet an déi qualifizéierend Beschäftegung bannent engem Joer nom Ofschloss ufänkt.

Spezifesch Expertise um hollännesche Aarbechtsmaart rar: d'Gehaltsnorm

De gesetzleche Critère besteet doran, datt de Mataarbechter spezifesch Expertise huet, déi um hollännesche Aarbechtsmaart rar oder feelt. An der Praxis gëtt dëst um Gehalt gemooss. Geméiss dem Art. 10eb Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 gëllt e Mataarbechter als spezifesch Expertise, wann de steuerpflichtege Joresgehalt - de Gehalt nom Ofzuch vun der steuerfräier Zoulag - d'Norm fir d'Joer iwwerschreit: 48,013 € am Joer 2026, 46,660 € am Joer 2025, 46,107 € am Joer 2024.

Zwee Punkte gi meeschtens falsch verstanen. D'Norm ass e Minimum fir de steuerpflichtege Gehalt, net fir de Package: wann de Package 62,000 € ass an 30% steuerfräi geholl ginn, ass de steuerpflichtege Rescht 43,400 € an d'Norm vun 2026 ass net erfëllt. An d'Norm gëllt fir d'ganz Dauer, op enger zäitlech opgedeelter Basis, a klëmmt all Januar; e Mataarbechter, deen bei der Astellung däitlech driwwer läit, kann no engem Wiessel op Deelzäitaarbecht, onbezuelten Congé oder Krankheet mat reduzéiertem Gehalt drënner falen. Soubal de Mataarbechter de Gehalts- oder Knappheetskriterium dauerhaft net méi erfëllt, verfällt d'Méiglechkeet mat réckwierkender Kraaft op den éischten Dag vum Mount, an deem dat geschitt ass, an, jee no den Ëmstänn, fir dat ganzt Steierjoer.

Wa praktesch jiddereen an engem Segment vum Aarbechtsmaart d'Norm erfëllt, kann d'Steierverwaltung d'Knappheet ëmmer nach separat testen, andeems se sech op Ausbildung, relevant Erfahrung an d'Pai am Hierkonftsland konzentréiert.

Déi reduzéiert Norm fir jonk Masterabsolventen

E Mataarbechter ënner 30 Joer mat engem hollännesche Master-Ofschloss oder engem auslänneschen Ofschloss, deen als gläichwäerteg unerkannt gëtt, ënnerläit enger reduzéierter Norm: 36,497 € am Joer 2026, 35,468 € am Joer 2025, 35,048 € am Joer 2024. D'Reduktioun ass un d'Alter gebonnen, net un d'Joer vum Ofschloss: am Mount wou de Mataarbechter 30 Joer al gëtt, gëllt déi allgemeng Norm. Patronen, déi Absolventen no der reduzéierter Norm astellen, sollten den drëssegste Gebuertsdag an hirem Tagebuch notéieren.

Wëssenschaftlech Fuerscher a Léierpersonal an designéierten hollännesche Fuerschungsinstituter, an Dokteren an enger spezialiséierter Ausbildung an enger unerkannter Institutioun, qualifizéiere sech ouni eng Gehaltsnorm ze erfëllen; déi aner Konditioune gëllen nach ëmmer fir si.

Bewerbung, an d'Frist vu véier Méint

Dës Méiglechkeet ass net automatesch. Patron a Mataarbechter froen sech zesummen bei der Steierverwaltung un, déi eng Beschlichtung erausgëtt, an där den Ufanks- an d'Enndatum festgeluecht ginn. Eréischt dann kann d'Zousaz steierfräi ausbezuelt ginn, an de Patron muss d'Beschlichtung an de Pai-Bicher späicheren.

D'Zäitregel ass dat deierste Detail an dësem Beräich. Wann d'Demande bannent véier Méint nom éischten Dag vun der Beschäftegung agereecht gëtt, trëtt d'Méiglechkeet réckwierkend vun deem éischten Dag un a Kraaft. Wann se méi spéit agereecht gëtt, trëtt se eréischt vum éischten Dag vum Mount no dem Mount vun der Demande a Kraaft, an déi tëscht Méint ginn permanent verluer. Et gëtt keng Ausnam wéinst Schwieregkeeten; fir e Senior sinn véier Méint vun der verpasster Befreiung einfach eng fënnefstelleg Zomm.

Géint eng Ofleenung kann een Appel maachen, awer de méi nëtzleche Schrëtt ass d'Zoulagbarkeet ze kontrolléieren, ier de Kontrakt ënnerschriwwe gëtt.

Dauer: 60 Méint, an d'Reduktioun fir fréier Openthalter

Déi maximal Dauer ass 60 Méint. Virun 2019 war dat aacht Joer; déi gouf mam Effekt vum 1. Januar 2019 op fënnef Joer reduzéiert, ënner Vorbehalt vun Iwwergangsrechter, déi selwer Enn 2020 ofgelaf sinn. All aktuell Fäll lafen op der Dauer vu 60 Méint.

D'Dauer gëtt duerch fréier Aarbechts- oder Openthaltsperioden an den Nidderlanden verkierzt, déi bannent de 25 Joer virum Ufank vun der Beschäftegung ophalen. Kuerz Visite ginn a Grenzen ignoréiert: am Allgemengen bis zu 20 Aarbechtsdeeg pro Kalennerjoer hollännescher Aarbecht a bis zu sechs Wochen pro Kalennerjoer hollänneschem Openthalt aus perséinleche Grënn, plus eng eenzeg hannereneen Period vun dräi Méint, déi d'Wëssensgrupp vun der Steierverwaltung bestätegt huet nieft anstatt amplaz vun der jäerlecher Ausnam vu sechs Wochen gëllt. Jiddereen, deen virdru hei gewunnt oder studéiert huet, sollt d'Reduktioun berechent kréien, ier e vun enger fënnefjäreger Leeschtung ofhänkt.

D'Grenzfläche vun der WNT-Norm

Zënter dem 1. Januar 2024 gëllt de Pauschalpräis nëmme fir d'Entlohnung bis zum allgemenge Maximum vun der Entlohnung am Kader vum Wet normering topinkomens, dacks Balkenendenorm genannt: 233,000 € fir 2024, 246,000 € fir 2025 an 262,000 € fir 2026. Am Joer 2026 ass déi maximal steierfräi Zoulag dofir 30% vun 262,000 €, an de Gehalt iwwer der Plafong ass net befreit.

Mataarbechter, déi d'Méiglechkeet schonn an der leschter Paiperiod vun 2022 ugewannt haten, haten eng Iwwergangserliichterung vun der Limit bis den 1. Januar 2026. Dës Erliichterung ass ofgelaf: ab 2026 gëllt d'Limit fir jiddereen, ouni Ausnam. Dëst ass d'Ännerung, déi dëst Joer am wahrscheinlechsten laangjäreg, héichbezuelten Auslänner an hir Pai-Ofdeelungen erfaasst.

D'Limit gëtt pro Quellesteierverwalter ugewannt a proportional zu der Zäit nei berechent, wann d'Ariichtung net e ganzt Joer leeft, sou datt bei engem Wiessel Mëtt am Joer all Patron säin eegenen zäitopgedeelten Undeel uwend.

Patronwiessel

D'Decisioun gëtt engem spezifesche Patron a Mataarbechter zesummen zougestanen a reest net mam Mataarbechter. Bei engem Patronwiessel kann d'Méiglechkeet fir de Rescht vun der ursprénglecher Dauer weidergefouert ginn, awer nëmme wann d'Zäit tëscht dem Enn vun der viregter Beschäftegung an dem Ofschloss vum neie Kontrakt net méi wéi dräi Méint ass, an den neie Patron a Mataarbechter bannent véier Méint nom neien Ufanksdatum eng nei gemeinsam Ufro ofginn. D'Konditiounen, dorënner d'Gehaltsnorm fir d'Joer, ginn nach eng Kéier gepréift.

Den Ofstand vun dräi Méint gëtt strikt gemooss. An engem Appel gouf eng Fortsetzung refuséiert, wann déi fréier Beschäftegung ongeféier uechtzéng Méint virum Ofschloss vum neie Kontrakt opgehalen hat; d'Réckzuch vun der Aufenthaltserlaabnes vum Mataarbechter huet an der Tëschenzäit keen Ënnerscheed fir den Steiertest gemaach (Gerechtshof 's-Hertogenbosch 2. Oktober 2024, ECLI:NL:GHSHE:2024:3073). Eng Récktrëtt ouni en ënnerschriwwenen neie Kontrakt setzt déi verbleiwen Dauer a Gefor.

D'30%-Regel an de Kriterium vun de qualifizéierte Migranten

Net-EU-Bierger hunn normalerweis eng Aufenthaltserlaabnes als héichqualifizéierten Migrant ( kennismigrant ), deen vun engem vum IND unerkannten Employeur gesponsert gëtt. Dëse Regime huet säin eegent Gehaltskriterium, ausgedréckt als e Bruttomonatsbetrag ouni d'8% Vakanzenzulag, mat enger méi niddreger Zuel fir Mataarbechter ënner 30 Joer an enger méi niddreger fir Absolventen, déi d'Introduktiounsjoer ofschléissen. Den IND setzt dës Zomme fest, publizéiert se op ind.nl a passt se un Ufank vun all Joer un; d'EU Blue Card huet erëm seng eege Zuelen.

• Den IND-Kriterium ass e Bruttomonatsbetrag; d'Steiernorm ass e jäerleche Betrag vum steuerbare Gehalt. no déi steierfräi Zoulag gëtt ofgezunn.
• Dat eent garantéiert net dat anert. E Mataarbechter, deen de Critère fir e reduzéierten Orientéierungsjoer huet, ass wäit net un d'Steiernorm erënnert.
• D'Uwendung vun der 30%-Regel däerf de Gehalt net ënner den IND-Kriterium drécken, dofir muss all Austausch vum Gehalt géint eng steierfräi Täschegeld géint béid Säiten iwwerpréift ginn. EU- a EWR-Bierger brauchen keng Geneemegung, awer mussen déiselwecht Steierbedingungen hunn.

Enn vum partiellen Auslandssteierstatus

E Mataarbechter mat der 30%-Regel konnt fréier an der Akommessteiererklärung wielen, als deelweis net-residenten Steierzueler no Art. 2.6 Wet IB 2001 behandelt ze ginn. D'Këscht 2 an d'Këscht 3 goufen dann berechent, wéi wann de Mataarbechter en Net-resident wier, sou datt auslännesch Spueren, Investitiounen an zweet Wunnengen ausserhalb vun der hollännescher Steier gefall sinn - dacks méi wäert wéi d'Lounsteierbefreiung selwer.

D'Wiel gouf mat Wierkung vum 1. Januar 2025 ofgeschaaft. Iwwergangserliichterungen goufen de Mataarbechter accordéiert, fir déi d'Regel an der leschter Paiperiod vun 2023 ugewannt gouf: si kënnen de partielle Net-Resident-Status bis an inklusiv dem Steierjoer 2026 wielen. Dës Erliichterung endet den 31. Dezember 2026. Vum 1. Januar 2027 un ass all Mataarbechter mat dëser Optioun e vollwäertege hollännesche Resident-Steierzueler, mat weltwäitem Box-2- a Box-3-Akommes, ënnerleien all uwendbare Duebelbesteierungsvertrag.

Fir déi betraffe Grupp ass dëst e Planungspunkt fir 2026, net fir 2027: jiddereen, deen sech op d'Iwwergangsregel verléisst, sollt d'Positioun fir 2027 dëst Joer iwwerpréife loossen, inklusiv der Traitésbehandlung vun auslänneschem Besëtz an Aktienbesëtz an de Konsequenze vun de Verméigen, déi den 1. Januar 2027 gehale goufen, a Box 3.

D'Alternativ: Erstattung vun den tatsächlechen extraterritorialen Käschten

De Pauschalpräis ass net déi eenzeg Méiglechkeet. En Employeur kann amplaz tatsächlech extraterritorial Käschten steierfräi rembourséieren, op Basis vu Beweiser, ouni Prozentsazlimit, ouni Gehaltsnorm a ouni 150-Kilometer-Kriterium. E steet op fir Mataarbechter, déi d'Konditioune fir de Pauschalpräis net komplett erfëllen, dorënner och grenziwwerschreidend Rekruten an der 150-Kilometer-Zon, an ass méi wäertvoll, wou déi tatsächlech Käschte héich sinn: deier Duebelwunnengen, heefeg laang Reesen heem, eng grouss Familljenëmzéiung.

Zënter 2023 muss d'Wiel pro Mataarbechter an der éischter Paiperiod vum Kalennerjoer gemaach ginn, an deem extraterritorial Käschte rembourséiert ginn, an ass dann fir dat Joer fixéiert; si kann duerno net méi korrigéiert ginn. Am éischte Joer vun engem Mataarbechter kann den Employeur tëscht den zwou Methoden pro Paiperiod bis zum Enn vum véierte Mount wiesselen, a muss sech dann fir de Rescht vum Joer engagéieren. Wa de Pauschalpräis spéit ufänkt, kënnen déi tatsächlech Käschte fir déi fréier Méint rembourséiert ginn.

Dëse Wee erfuerdert eng vertrauenswierdeg Opzeechnung: Quittungen, eng Politik déi festleet, wéi eng Kategorien zielen, an eng Berechnung pro Mataarbechter an der Pairollverwaltung. Vun 2027 un, bei 27%, verännert sech de Verglach a sollt fir héichrangend a staark verlagert Mataarbechter nei duerchgefouert ginn.

Wat e Patron an der Praxis maache soll

• Test vun der Zouloossung ier de Kontrakt ënnerschriwwe gëtt: Rekrutéierung aus dem Ausland, d'150-Kilometer- an d'Vergaangenheet vun 16 vun 24 Méint, a fréier hollännesch Openthalter, déi d'Dauer verkierzen.
• Setzt d'Entlohnung sou datt de steuerpflichtege Gehalt no der Täschegeld d'Norm fir d'Joer iwwerschreit, a schreift am Kontrakt oder an engem Zousaz fest, datt d'Täschegeld extraterritorial Käschten erstattet.
• Bewerbt Iech zesummen bannent véier Méint nom éischten Aarbechtsdag. Schreift d'Deadline beim Ënnerschreiwe vum Kontrakt an Ärem Tagebuch an net beim Onboarding.
• Treff déi jäerlech Wiel tëscht dem Pauschalpräis an den tatsächleche Käschten an der éischter Bezuelungsperiod vun all Kalennerjoer a notéiert se.
• Test all Mataarbechter all Januar nei géint déi nei Normen an géint d'Limit; notéiert den drëssegsten Gebuertsdag vun all Mataarbechter, deen déi reduzéiert Masternorm huet, an den Enndatum vun all Entscheedung an Ärem Tagebuch.
• Sot de Mataarbechter schrëftlech, wat d'Zousaz net mécht: si ass am Allgemengen net pensionéierend a reduzéiert d'Basis fir Sozialversécherungsleeschtungen an Hypothekekapazitéit.
• Bei engem Patronwiessel, muss den Ënnerbriechung vun dräi Méint an déi nei Umeldung virum Enn vun der viregter Beschäftegung ofgehandelt ginn.

Law & More beréit Patronen an nei ukommende Mataarbechter vun Eindhoven an Amsterdam iwwer d'Beschäftegungs- an Immigratiounsaspekt vun enger internationaler Rendez-vous, dorënner wéi d'Zousaz zesumme mam Kontrakt an der Aufenthaltserlaabnes funktionéiert. Fir d'Gehaltsveraarbechtung an d'Akommessteiererklärung selwer, schafft mat engem Steierberoder zesummen.